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分级管理,就地预交

发布公文单位:国家税务总部

发布文书单位:国家税务事务厅

文  号:国税发[2001]13号

文  号:国税发[2001]13号

宣布日期:2001-2-9

揭橥日期:2001-2-9

  为进一层标准和完备汇总纳税公司所得税的征收管理,加强税务机关就地监督处管事人业,有限支撑国家税款及时、足额征收入库,遵照《中国税收征管法》及其实行细则、《中跨国公司业所得税暂行条例》及其推行细则和有关规定,根据地决定对集中纳税集团实践“统生龙活虎总计、分级管理、就地预交、聚集清算”的清收管理艺术,现将有关难点通报如下:

各州、自治区、直辖市和布署单列市国税局、地税局:

  意气风发、经特许施行集中、合併缴纳公司所得税(以下称汇总纳税卡塔尔国的厂家总机关或公司总公司(以下称汇缴集团卡塔尔国及其汇总纳税的成员集团(以下称成员公司卡塔尔,除本布告第十八条的规定外,风流罗曼蒂克律实践“统风度翩翩总结、分级管理、就地预交、集中清算”的集聚纳税措施。

  为更为标准和完备汇总纳税集团所得税的征收管理,抓好税务机关就地监督管理专门的学业,保证国家税款及时、足额征收入库,根据《中国税收征收处理法》及其实行细则、《中国有公司业所得税暂行条例》及其试行细则和关于规定,根据地决定对聚焦纳税集团实施“统生龙活虎总计、分级处理、就地预交、聚焦清算”的征收管理办法,现将有关难题通报如下:

  统黄金时代总括:是指汇缴集团,依照《中国有公司业所得税暂行条例》及其试行细则和有关现定,在汇聚成员集团的年份集团所得税纳税申报表的底蕴上,统生龙活虎计算年度应纳税所得额、应纳所得税额。

  意气风发、经特许实践集中、归拢缴纳公司所得税(以下称汇总纳税卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎的商铺总机关或公司总公司(以下称汇缴公司卡塔尔及其汇总纳税的积极分子集团(以下称成员公司卡塔 尔(英语:State of Qatar),除本公告第十七条的规定外,大器晚成律施行“统朝气蓬勃计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总纳税措施。

  分级管理:是指汇缴公司及成员集团,其集团所得税的征收管理,由所在地高管税务机关分别属地开展督察和拘禁。

  统生龙活虎总计:是指汇缴公司,遵照《中国有集团业所得税暂行条例》及其施行细则和有关规定,在汇聚成员集团的年份公司所得税纳税申报表的底工上,统生机勃勃计算年度应纳税所得额、应纳所得税额。

  就地预交:是指成员公司依据《中跨国公司业所得税暂行条例》及其施行细则和关于政策规定,总计本集团每意气风发纳税年度的应纳税所得额和应交纳的公司所得税,并依据鲜明比例就地预交部分税款,年初办理年度清算。

  分级管理:是指汇缴公司及成员集团,其集团所得税的清收管理,由所在地CEO税务机关分别属地张开监察和治本。

  聚集清算:是指在年度终了后,汇缴集团在集中成员集团年度集团所得税纳税申报表的底蕴上,归并总结年度应纳税所得额、应纳所得税额,抵减成员公司就地预交的当年合作社所得税款后,实行公司所得税的年份清算和总结清缴。

  就地预交:是指成员集团依据《中国有公司业所得税暂行条例》及其实践细则和有关宗旨确定,总括本集团每生龙活虎交税年度的应纳税所得额和应缴纳的集团所得税,并依照规定比例就地预交部分税款,年底办理年度清算。

  二、母亲和孙子集团体制的商铺集团和总机关以总集团本部和各级分行为就地预交所得税的分子集团;总分集团体制的商场以总公司和契合独立核查条件的各级分行为就地预交所得税的分子公司;汇总纳税的银行担保企业,以总部(总部卡塔 尔(英语:State of Qatar)、支行及约等于支行一级的事务厅(分理处卡塔尔,为就地预交所得税的分子公司;别的经国家税务总部核实批准实行集中纳税的同盟社,以审查管理明确的分子公司,就地预交所得税。

  集中清算:是指在寒暑终了后,汇缴企业在集聚成员公司年度公司所得税纳税申报表的底蕴上,归拢总结年度应纳税所得额、应纳所得税额,抵减成员公司就地预交的当下供销合作社所得税款后,进行公司所得税的年度清算和计量清缴。

  三、成员公司就地预交集团所得税的百分比,除另有规定者外,常常为年度应纳所得税额的60%。

  二、阿妈和孙子公司体制的营业所公司和总机关以总公司本部和各级分行为就地预交所得税的积极分子集团;总分局体制的厂家以总公司和切合独立核准条件的各级分行为就地预交所得税的积极分子公司;汇总纳税的银行保管公司,以分集团(分集团卡塔尔、支行及约等于支行一流的事务所(分理处卡塔 尔(英语:State of Qatar),为就地预交所得税的积极分子公司;别的经国家税务根据地审批实行聚集纳税的店堂,以查处鲜明的积极分子集团,就地预交所得税。

  在经济特区、香江浦东新区、甚至西方地区归于国家鼓劲的集中纳税成员集团,可按年度应纳税所得额的15%就地预交。

  三、成员公司就地预交公司所得税的百分比,除另有规定者外,平时为年度应纳所得税额的60%。

  总机关各成员集团盈利和赔本相差悬殊,就地预交税款与聚集清算结果差额很大的,可由总机构报国家税务分部特许后,对个别影响相当大的积极分子集团就地预交的百分比授予适当调解。

  在特区、新加坡浦东新区、以至西方地区归属国家勉力的汇总纳税成员集团,可按年度应纳税所得额的15%当庭预交。

  四、成员集团技改国产设备投资可抵免的商号所得税额,以分子公司就地预交的公司所得税按规定抵免。就地应预交的集团所得税不足抵免的黄金时代对,经地方税务机关出具表明,由汇缴集团在聚集清算公司所得税时抵免。

  总机关各成员集团盈利和亏蚀相差悬殊,就地预交税款与集中清算结果差额超大的,可由总机构报国家税务分部获准后,对各自影响不小的成员公司就地预交的比重给与适当调解。

  五、成员集团就地预交的税款,应基于税收法规的关于规定分期预缴,年初开展测算清缴。其全年实际缴纳的所得税税款,应极度按规定比例就地预交的方方面面税款。

  四、成员公司技改国产设备投资可抵免的集团所得税额,以分子公司就地预交的集团所得税按规定抵免。就地应预交的集团所得税不足抵免的局部,经地方留用税收务机关出具表达,由汇缴集团在集中清算集团所得税时抵免。

  六、成员集团在总机关聚集清算年度发生的赔本,由总机关在年度汇总清算时统生机勃勃盈利和蚀本相抵,并可按税法则定递延增补,各成员公司均不足再用本公司将来年度的应纳税所得额实行弥补耗损。

分级管理,就地预交。  五、成员公司就地预交的税款,应基于税收分级管理,就地预交。法规的有关规定分期预缴,年终拓宽总计清缴。其全年实际缴纳的所得税税款,应相当按规定比例就地预交的任何税款。

  七、年度终了后,成员集团应在规定时期内,向所在地首席营业官税务机关报送《公司所得税年度纳税申报表》及有关财务数据、财务会计报表,并缴足按规定的百分比应就地预交的集团所得税。(标为浅豆沙色部分已于2005年十月二二十五日失效)

  六、成员公司在总机关聚焦清算年度发生的蚀本,由总机关在寒暑汇总清算时统风华正茂盈利和亏损相抵,并可按税法则定递延抵补,各成员公司均不得再用本公司之二零二零年度的应纳税所得额进行弥补亏蚀。

分级管理,就地预交。  八、汇缴集团所属成员集团为多档案的次序的,即有二级、三级或四级成员公司,并且在同等省、自治区、直辖市和安顿单列市区域内的,本布告第三条规定的分子公司就地预交公司所得税的百分比,是指二级成员集团将所属成员集团就地预交的公司所得税归不问可以预知后应高达的比例。假如二级成员公司的所属集团依赖本通告第三条规定的比重就地预交的集团所得税汇总后超过本通告第三条规定比例的,市级税务机关可卓绝调治二级成员公司所属集团就地预交的比例。

  七、年度终了后,成员集团应在规准时间内。向所在地CEO税务机关报送《集团所得税年度纳税申报表》及有关财务数据、财务会计报表,并缴足按规定的比重应就地预交的公司所得税。(标为葡萄紫部分已于二零零七年10月31日失效卡塔 尔(英语:State of Qatar)

  九、汇缴集团应在年度终了后八个月内,向所在地董事长税务机关报送汇中国人民解放军总后勤部的《集团所得税年度纳税申报表》及有关财务会计报表,并附送各二级成员集团集中的《集团所得税年度纳税申报表》,聚焦清算,统生龙活虎办理汇缴集团所得税的年度汇算清缴。

  八、汇缴集团所属成员集团为多等级次序的,即有二级、三级或四级成员公司,并且在相像省、自治区、直辖市和布置单列市区域内的,本通报第三条规定的积极分子公司就地预交公司所得税的比重,是指二级成员集团将所属成员集团就地预交的集团所得税合併之后应高达的百分比。要是二级成员集团的所属公司依靠本文告第三条规定的比例就地预交的集团所得税汇中国人民解放军总后勤部超过本通报第三条规定比例的,市级税务机关可适度调度二级成员公司所属企业就地预交的百分比。

  十、汇缴集团依照汇总的公司所得税年度纳税申报表,统后生可畏总括的应纳所得税额,大于成员公司按规定比例在本土预交的厂商所得税额的后生可畏都部队分,由汇缴集团在确准时期内补缴;小于成员集团在地方预交的商铺所得税额的一些,由汇缴集团抵缴上一季度份合并总计的应缴集团所得税额。

  九、汇缴集团应在寒暑终了后半年内,向所在地CEO税务机关报送汇总后的《集团所得税年度纳税申报表》及有关财务会计报表,并附送各二级成员集团集中的《公司所得税年度纳税申报表》,聚焦清算,统大器晚成办理汇缴集团所得税的年度汇算清缴。

  十风流倜傥、成员公司所在地方税务务机关对成员公司检查出的以二〇一七年度违反税收规定应补缴的所得税,应按规定税收的比率就地全额补征入库,不得作为当下或以二〇风度翩翩八年度就地预交的税款,不参与总机关的汇缴清算。

  十、汇缴公司依靠汇总的集团所得税年度纳税申报表,统大器晚成计算的应纳所得税额,大于成员公司按规定比例在本地预交的店堂所得税额的风姿罗曼蒂克对,由汇缴公司在确依期期内补缴;小于成员公司在本地预交的信用合作社所得税额的有些,由汇缴集团抵缴上年份归总计算的应缴集团所得税额。

  十六、实行“统后生可畏总括、分级管理、就地预交、聚焦清算”的主意后,汇总纳税公司仍实施原规定的纳税申报表签字盖章和音信举报制度。

  十生龙活虎、成员公司所在地方税务务机关对成员集团检查出的以二〇生龙活虎八年度违反税收规定应补缴的所得税,应按规定税收的比率就地全额补征入库,不得作为当下或以前年度就地预交的税款,不参加总机关的汇缴清算。

  十八、下列行当和厂商暂不进行“统风姿浪漫总计、分级管理、就地预交、聚集清算”的清收管理艺术。

  十九、举行“统风流倜傥总计、分级管理、就地预交、聚集清算”的秘籍后,汇总纳税集团仍举办原规定的纳税申报表签名盖章和新闻反映制度。

  (黄金时代卡塔尔由铁路部集中纳税的铁运集团;

  十一、下列行业和供销合作社暂不进行“统风度翩翩总括、分级管理、就地预交、集中清算”的征收处理措施。

  (二卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎由国家邮政根据地聚焦纳税的邮行政和集团业;

  (生机勃勃卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎由铁路部聚焦纳税的铁运集团;

  (三卡塔尔由工商户、交行、中中原人民共和国华夏银行、邮储集中纳税的各级分行、支行;

  (二)由国家邮政根据地聚焦纳税的邮行政和公司业;

  (四卡塔尔由中中原人民共和国人民财产保障公司、中夏族民共和国人寿保证集团集中纳税的各级分行;

  (三卡塔尔国由工业专科学园营商、平安银行、中华夏族民共和国工商银行、建行聚集纳税的各级分行、支行;

  (五卡塔尔国家税务办事处鲜明的其他公司。

  (四卡塔尔由中华夏族民共和国人民财产保证集团、中中原人民共和国人寿保障集团集中纳税的各级分行;

  十一、汇缴集团和成员集团在一直以来省、自治区、直辖市和计划单列市区域内的,是不是实践“统风华正茂总结、分级管理、就地预交、集中清算”的清收管理办法,由各州、自治区、直辖市和陈设单列市税务机关决定。

  (五卡塔尔国家税务总部规定的其余厂商。

  十四、各级税务机关要进步官员,精心组织,统大器晚成布署,相互协作,坚实纳税引导和培养,做好汇总纳税集团“统大器晚成计算、分级处理、就地预交、集中清算”专门的学业。内地级税务机关可借助本规定制定具体实践操作办法,并报总部备案。

  十九、汇缴公司和成员集团在长久以来省、自治区、直辖市和安顿单列市区域内的,是还是不是进行“统生机勃勃总结、分级管理、就地预交、集中清算”的清收管理章程,由各地、自治区、直辖市和布置单列市税务机关决定。

  十七、本文告从贰零零贰年6月1日起试行。

  十四、各级税务机关要抓好领导,精心组织,统意气风发安排,相互合作,抓实纳税指引和培养训练,做好汇总纳税集团“统生龙活虎总括、分级管理、就地预交、聚集清算”工作。外市级税务机关可依靠本规定拟定具体执行操作办法,并报分局备案。

  十九、本通报从2003年10月1日起实行。

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