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增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

发文单位:国家税务根据地

文  号:国税发[2010]40号

宣告日期:2010-4-7

实行日期:2010-3-20

各市、自治区、直辖市和计划单列市国税局:

  为增加增值税日常纳税义务人纳税教导期处理,依据《增值税日常纳税义务人资格断定管理方法》第十三条规定,税务部门制订了《增值税经常纳税义务人纳税辅导期管理章程》,现印发给你们,请依照试行。

  国家税务总部
二○一○年二月30日

增值税平时纳税义务人纳税引导期管理措施

  第一条 为坚实增值税日常纳税义务人纳税引导期管理,依照《增值税日常纳税义务人资格确定管理措施》(以下简称断定办法)第十三条规定,制订本办法。

  第二条 举行纳税辅导期管理的增值税日常纳税义务人(以下简称指点期纳税义务人),适用本办法。

  第三条 断定办法第十三条首款所称的“Mini商业批发商户”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人头在10人(含10人)以下的批发百货店。只从事出口贸易,没有须求利用增值税专项使用小票的厂商除了。

  批发商铺依据国家计算局发布的《国民经济行秦哪一类》(GB/T4754-二零零零)中关于批发业的本行划分方法界定。

  第四条 料定办法第十三条所称“别的通常纳税义务人”,是指具有下列情况之一的相似纳税义务人:

  (一)增值税偷税数目占应纳税额的一成以上何况偷税数目在10万元之上的;

  (二)骗收取口退税的;

  (三)虚开增值税扣税凭证的;

  (四)国家税务分局明确的别样情状。

  第五条 新确定为平时纳税义务人的Mini商业批发公司实行纳税辅导期管理的时间限制为七个月;别的经常纳税人进行纳税引导期管理的年限为八个月。

  第六条 对新办微型商业批发商家,老板税务机关应在确认办法第九条第(四)款规定的《税务事项通告书》内部报纸告纳税义务人对其实践纳税指引期处理,纳税带领期自己作主任税务机关制作《税务事项公告书》的上月起施行;对别的平日纳税义务人,经理税务机关应自稽查部门作出《税务检验和审核查管理理决定书》后39个职业日内,制作、送达《税务事项通告书》告知纳税义务人对其试行纳税引导期处理,纳税教导期自老董税务机关制作《税务事项文告书》的次月起施行。

  第七条 指点期纳税义务人猎取的增值税专项使用小票(以下简称专项使用发票)抵扣联、海关进口增值税专项使用缴款书以及运输开支付账单据应当在陆续稽核比对正确后,方可抵扣进项税额。

  第八条 老总税务机关对指导期纳税人实行范围限额发售专项使用小票。

  (一)实行纳税引导期管理的微型商业批发集团,领购专用小票的最高开票限额不得超出九千0元;其他平常纳税义务人专项使用小票最高开票限额应依靠公司实际经营情状重新决定。

  (二)辅导期纳税义务人专用小票的领购进行按次限量调节,首席营业官税务机关可遵照纳税义务人的COO意况决定每一回专项使用发票的供应数量,但每一遍发售专项使用收据数量不足超过25份。

  带领期纳税义务人领购的专项使用收据未利用完而再度领购的,主任税务机关发售专项使用小票的份数不得超过核定的历次领购专项使用小票份数与未利用完的专项使用发票份数的差额。

  第九条 引导期纳税义务人三个月内数11次领购专项使用小票的,应在此以前段日子第一遍领购专项使用小票起,依据上一回已领购并开具的专项使用发票发售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,老总税务机关不得向其贩售专项使用小票。

  预缴增值税时,纳税义务人应提供已领购并开具的专项使用发票记账联,首席营业官税务机关依据其提供的专项使用收据记账联总括应预缴的增值税。

  第十条 引导期纳税义务人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减上一期再也领购专项使用发票时应当预缴的增值税。

  纳税教导期甘休后,纳税义务人因增购专项使用小票产生的预缴增值税有余额的,经理税务机关应在纳税教导期甘休后的首先个月内,二回性退还纳税义务人。

  第十一条 引导期纳税义务人应该在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,核实尚未交叉稽核比对的专项使用小票抵扣联、海关进口增值税专项使用缴款书以及运输支出付账单据(以下简称增值税抵扣凭证)表明或然计算的进项税额。

  辅导期纳税义务人获得增值税抵扣凭证后,借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关学科。交叉稽核比对精确后,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相关课程。

  第十二条 CEO税务机关定时接受交叉稽核比对结果,通过《稽核结酚酞出工具》导出发票稳重数据及《稽核结果公告书》并告诉指引期纳税义务人。

  引导期纳税义务人遵照交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据报告抵扣进项税额,未接受交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待上期抵扣。

  第十三条 引导期纳税义务人按以下须要填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》。

  (一)第2栏填写前些日子拿走认证相符且上个月接收《稽核比对结果通告书》及其明细清单申明的稽审相符专项使用收据、协同考察结果中允许抵扣的专用小票的份数、金额、税额。

  (二)第3栏填写早先时代猎取认证相符且前些时直接到《稽核比对结果布告书》及其明细清单注解的查处切合专项使用发票、协同侦察结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

  (三)第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通告书》及其明细清单注脚的本期稽核切合的海关进口增值税专项使用缴款书、协同考查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

  (四)第7栏“废旧物资小票”不再填写。

  (五)第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果公告书》及其明细清单证明的本期稽核适合的运载支出付账单据、协同侦察结果中允许抵扣的运送支出付钱单据的份数、金额、税额。

  (六)第23栏填写表达切合但未收取稽核比对结果的增值税专项使用小票月中余额数。

  (七)第24栏填写前些日子己认证适合但未收取稽核比对结果的专项使用发票的数量据。

  (八)第25栏填写已表达符合但未收取稽核比对结果的专项使用小票月末余额数。

  (九)第28栏填写上一个月未接受稽核比对结果的海关进口增值税专项使用缴款书。

  (十)第30栏“废旧物资小票”不再填写。

  (十一)第31栏填写前一个月未收取稽核比对结果的运载开销付账单据数据。

  第十四条 首席营业官税务机关在受理指引期纳税义务人纳税申报时,依据以下需求开展“一窗式”票表比对。

  (一)审查《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是不是等于或小于本期稽核系统比对切合的专项使用小票抵扣联数据。

  (二)考察《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是不是等于或低于本期交叉稽核比对符合和协同考察后同意抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。

  (三)核查《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是不是等于或低于本期交叉稽核比对相符和协同考查后同意抵扣的运载支出结账单据合计数。

  (四)申报表数据若高于稽核结果数据的,按现行反革命“一窗式”票表比对相当意况管理。

  第十五条 纳税教导期内,首席试行官税务机关未察觉纳税义务人存在偷税、逃避追缴欠税、骗收取口退税、抗税或任何必要立案审查管理的税收非法行为的,从期满的次月起不再实行纳税教导期管理,老总税务机关应制作、送达《税务事项通告书》,告知纳税人;老板税务机关发掘指引期纳税义务人存在偷税、逃避追缴欠税、骗收取口退税、抗税或别的急需立案查处的税收违规行为的,从期满的次月起依照本规定重新实施纳税教导期处理,老总税务机关应创设、送达《税务事项通告书》,告知纳税义务人。

  第十六条 本办法自二零零六年三月24日起施行。《国家税务分局关于提升新才干办商业贸易公司增值税征收管理有关主题素材的热切通知》(国税发明电[2004]37号)、《国家税务根据地关于教导期经常纳税义务人实践“先比对、后扣税”有关管理难题的照拂》(国税发明电[2004]51号)、《国家税务总局关于坚实新办商业贸易集团增值税征收管理有关难点的增加补充公告》(国税发明电[2004]62号)、《国家税务根据地关于指引期增值税经常纳税义务人增值税专项使用收据预缴增值税有关难题的通报》(国税函[2005]1097号)同一时候废止。

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